“关鍵点控制法”的特点及实施步骤

　　一、“关键点控制法”的含义及特点

　　“关键点控制法”就是在企业经营管理重要方面、重要环节选取一些关键的项点进行重点控制，从而保证各项内部控制制度有效运行的一种监管体系。

　　该体系具有以下特点：

　　超越传统的经验论，把科学手段和经验总结相结合。

　　规范性。将审计程序设计与审计技术方法的运用有机结合，规范和引导审计人员运用适当的审计技术和方法。

　　系统性。关键控制点管理将审计部门的监督检查与各职能部门对本系统的专业检查通过控制系统联系起来，实现了审计策略和审计技术方法的全面协调。

　　时效性。通过制定对关键控制点的管理办法，建立起了日常监督机制，增强了审计工作的主动性。

　　重点性。由于各方面的局限，审计部门对企业日常监督不可能面面俱到，审计工作重点应该是促使企业建立健全并有效地执行内部控制制度，重点是对制度与程序的执行情况的监督。

　　循环性。关键控制点管理引用TQC管理中PDCA循环的办法，即制定管理环节内部控制制度的计划、要求。（P）→实施内部控制制度（D）→检查内控制度执行情况（C）→下达整改意见、检查整改情况、完善控制制度（A），目的是通过实施关键点的控制，使企业的内控制度保证体系有效运转，通过监督检查，使控制保证体系不断地纠正本系统的不符合事项，不断的循环，始终保持内控管理有效并不断完善。

　　二、“关键点控制法”实施方法和步骤

　　（一）“关键点”的设立

　　内控管理涉及企业方方面面，要通过关键点的控制而起到“以一棋而制全局”的效果，关键点的选取是该方法能否见效的关键。我们主要抓住内部控制中的重点、关键部位和环节，管理过程容易发生错弊的业务环节进行选取，控制点涉及财务管理、物资采购、销售、工程项目、成本费用、对外投资、借款、担保、奖金结余等项目，首批确定了59个关键控制点，实施重点监控。

　　（二）确立控制内容

　　一是根据各部门的工作重心，我们对相关部门的职责进行了详细的细化和界定。审计部职责是依照国家现行法律、法规和工厂规章的规定进行监督检查，对检查的情况和查出的问题予以客观、真实的反映，作出基本评价，提出对查出问题的处理意见及改进管理的建议，报工厂领导审定后，对被查单位下达内部检查整改通知。根据工厂内控制度的制定情况及时下达有关主管部门的内控制度关键控制点。财务、人事、监察、物资等职能部门则根据国家的有关法律法规和《内部会计控制规范》，结合部门和系统有关业务的内部控制规定，制定本部门和本系统的内部控制制度，并组织实施；定期对本管理系统内的内控制度执行情况进行检查，按时报送自查报表；针对管理中存在的问题和薄弱环节，采取措施及时加以纠正和完善。审计部的协调管理，动态监控、强化了部门在内控制度管理中的责任。二是设立控制目标。主要包括规范会计行为，保证会计资料真实、完整；堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护资产的安全完整，确保国家有关法律法规和工厂规章制度的贯彻执行等。

　　（三）规范控制流程

　　自查阶段

　　这一阶段是关键控制点管理的初始阶段，各内部控制管理主管部门针对所确定的关键环节、关键部位按照控制标准对本系统的内控制度执行进行延伸检查，同时要求对关键控制点进行二级分解，形成横向到边，纵向到底的以点带面的全方位的自查体系，从多个角度找出本单位及系统内存在的问题和薄弱环节，从而采取措施及时加以纠正和完善。如审计部在对本部门负责的“物资监察”关键点进行自查过程中，将这个关键控制点分解为“制度评审”、“采购数量”、“采购渠道”、“比价采购”、“招标采购”、“入库验收”、“物资定额”、“账外物资”等八个控制点，分别对这八个控制点进行自查。

　　审计督查阶段

　　审计部根据各主管部门上报的自查报表及自查报告进行重点及全面督查。这一阶段审计人员采用问卷调查、实地盘库、抽查凭证、查看账簿及财务报表等检查方式，对各主管部门的自查情况进行重点及全面的检查，了解工厂资金的运动及变化、资产的转移过程、支出的使用情况等，并进一步对主管部门反映的问题进行核实，检查主管部门自查是否认真。是否流于形式，是否还存在薄弱的环节及管理漏洞等。

　　审计报告阶段

　　这一阶段其任务是审计人员根据自查、重点及全面检查的情况，进行全面的总结、评价，并对审计工作底稿进行复核，检验所引用的有关资料是否详实可靠，所获取的审计证据是否充分适当，审计判断是否合理，审计结论是否恰当。其次将检查中发现的问题、管理漏洞等在审计报告中进行全面、客观、真实的反映，提出相应的改进措施，并及时向工厂领导报告，提高监督管理的有效性。

　　审计整改阶段

　　审计部对检查中发现的问题在向领导反映及批准后，及时向各主管部门下达检查结论通知书，要求其积极进行整改落实，并要求其在1个月的时间内将整改情况报送审计部门，这一阶段标志着一个管理循环的结束，审计部在下一个循环开始时同时要对各单位整改情况进行监督检查并开始下一个循环，如此周而复始不断循环，不断提高。

　　通过进行日常监督检查，各内控主管部门坚持对本系统的关键控制点进行自查，审计部门对各部门检查情况进行督查，通过检查监督及时发现和纠正了不符合事项，使各单位更加重视在财务管理、资产管理、对外投资、对外担保、执行法规等方面的资产安全问题，使内控制度的管理责任落实到了部门、责任人。